Why trading platforms are drawing traction amidst the pandemic?
March 31, 2021Presu puesto de ingresos cerrados 72 pi00322001_03.indd 72 © Ediciones Pirámide 7/12/16 10:46 Operaciones derivadas del presupuesto de ingresos 200.000 (571) Bancos e instituciones de crédito. Por devolución de ingresos a (437) Devolución de ingre sos 5.000 (431) Deudores por dere chos reconocidos. El presupuesto de ingresos aprobado para el ejercicio N es el siguiente: — Capítulo — Capítulo — Capítulo — Capítulo — Capítulo — Capítulo I: impuestos directos ............................................. 3.000.000 II: impuestos indirectos ........................................ 1.500.000 III: tasas, precios públicos y otros ingresos .......... 700.000 IV: transferencias corrientes .................................. 1.000.000 VII: transferencias de capital ................................ 800.000 IX: pasivos financieros .......................................... 500.000 Total presupuesto © Ediciones Pirámide pi00322001_03.indd 65 € € € € € € 7.500.000 € 65 7/12/16 10:46 Manual práctico de contabilidad pública local Las operaciones realizadas durante el ejercicio N han sido las siguientes: 1. Pasivos financieros — 500 50 500 100 — — — 200 — — 500 — 300 — — 1.000 50 1.000 100 Total 1.150 200 800 2.150 Capítulo presupuestario Supuesto 2.6 PRESUPUESTOS DE GASTOS CERRADOS La administración pública «X» desarrolla su contabilidad con arreglo al PGCPL (2013). Presupuesto de gastos corriente a a a a (004) Presupuesto de gastos: gastos autorizados 2.689,02 (005) Presupuesto de gastos: gastos comprometidos 2.689,02 (400) Acreedores por obligaciones reconocidas. © Ediciones Pirámide pi00322001_06.indd 199 199 7/12/16 10:51 Manual práctico de contabilidad pública local b) La entidad tiene la potestad, en virtud de disposición normativa o acuerdo formal, de nombrar o revocar a la mayoría de los miembros del órgano de gobierno de la otra entidad. 9. Presu puestos de ingresos cerrados 3.000 Por el reconocimiento de la pérdida definitiva como consecuencia de la in solvencia firme de los deudores: 254 pi00322001_07.indd 254 © Ediciones Pirámide 7/12/16 10:50 Operaciones de explotación: acreedores y deudores — Septiembre de N: 1.000 (667) Pérdidas de créditos incobrables a (4391) Derechos cancelados de presupuesto cerrados. Presupuesto de gastos corriente 40.000 (571) Bancos e instituciones de crédito. Presupuesto de ingresos corriente a a a 80.000 (571) Bancos e instituciones de crédito. Presupuesto de ingresos corriente 10.100,00 © Ediciones Pirámide 7/12/16 10:51 Operaciones de inversión: inmovilizado 4. Trabajo a realizar Contabilizar las operaciones anteriormente descritas. Estos activos no se amortizan mientras permanezcan clasificados como tales. — Productos en curso: 4.000 unidades físicas. Cuentas operati vas 20.000 80.000 2.000 20.000 355.000 66.500 709.000 © Ediciones Pirámide 7/12/16 10:46 Operaciones derivadas del presupuesto de ingresos Supuesto 3.6 SUPUESTO GLOBAL DE PRESUPUESTO DE GASTOS E INGRESOS El ente público local «X» presenta el siguiente balance a 31-12-N, así como el presupuesto para N + 1: Activo 50.000 500.000 50.000 150.000 (100.000) 70.000 100.000 260.000 1.080.000 Patrimonio neto y pasivo (200) Inversión en investigación (211) Construcciones (216) Mobiliario (217) Equipos procesos de información (281) Amortización acumulada del inmovilizado material (430) Deudores por derechos reconocidos. Se incrementan las obligaciones presupuestarias reconocidas en ejercicios cerrados en 30.000 €, en relación con el mobiliario adquirido en el ejercicio N – 1. Cuentas operati vas a a a a a (100) Patrimonio (120) Resultados de ejerci cios anteriores (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito (281) Amortización acumu lada del inmovilizado mate rial (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito 350.000 2.000 30.000 3.000 18.000 2. Presupuesto de ingresos corriente 96 pi00322001_04.indd 96 a (941) Ingresos de subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos 3.000,00 © Ediciones Pirámide 7/12/16 10:45 Operaciones de financiación: patrimonio neto 3.000 (571) Bancos e instituciones de crédito. Supuesto 1.2 CÁLCULO DEL VALOR REALIZABLE NETO La entidad pública local «T» fabrica y vende el producto «Z». 219.600 (129) Resultado del ejercicio 2. SOLUCIÓN — Asiento de apertura de la contabilidad de la administración pública «X» correspondiente al ejercicio N: 5.000.000 1.000.000 500.000 1.500.000 42 pi00322001_02.indd 42 (211) Construcciones (212) Infraestructuras (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información © Ediciones Pirámide 7/12/16 10:46 Operaciones derivadas del presupuesto de gastos 4.600.000 (571) Bancos e instituciones de crédito. 91,10 €. Teoría y práctica de la auditoría I. Concepto y metodología, J. L. Sánchez Fernández de Valderrama y M.ª A. Riquelme. Presupuesto de gastos corriente a (571) Bancos e instituciones de crédito. Contabilidad bancaria, S. Marín y F. J. Martínez. 3. 5. Por el cobro de los ingresos que corresponden a otra entidad pública, procederá llevar a cabo el siguiente asiento: — 5 de noviembre de N: 2.700 (571) Bancos e instituciones de crédito. Fundamentos y práctica de contabilidad, J. Presupuesto de ingresos corriente 3.000 En este caso, como la subvención se recibe para la financiación de un gasto, se utilizaría la cuenta «(941) Ingresos de subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos». 5. 4. 6. Cuentas operativas 12.705 — A 31-12-N por la amortización de los equipos: 5.250 (681) Amortización del inmovilizado material a (281) Amortización acumulada del inmovilizado material 5.250 — A 31-12-N por la reclasificación de la deuda derivada del contrato de arrendamiento financiero: 11.970 (174) Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo © Ediciones Pirámide pi00322001_05.indd 123 a (524) Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo 11.970 123 7/12/16 10:45 Manual práctico de contabilidad pública local — Por la autorización y disposición del pago de la segunda cuota deberá procederse a su imputación al presupuesto y la correspondiente contabilización de las fases presupuestarias a 31-12-N + 1: 10.500,00 (0030) Créditos disponibles 10.500,00 (004) Presupuesto de gastos: gastos autorizados a a (004) Presupuesto de gastos: gastos autorizados 10.500,00 (005) Presupuesto de gastos: gastos comprometidos 10.500,00 — A 31-12-N + 1 por el reconocimiento de la segunda cuota: 9.662,10 (524) Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo 837,90 (662) Intereses de deudas 2.205,00 (472) Hacienda Pública, IVA soportado a a (400) Acreedores por obligaciones reconocidas. De los cobros por declaraciones a que se refiere el punto 1, se han ini ciado expedientes de devolución por importe de 40.000 € correspon dientes al impuesto sobre bienes inmuebles. 11. Cuentas operativas (4751) Hacienda Pública, acreedor por retenciones practicadas 24.300,00 5.700,00 — Por la reclasificación a corto plazo del empréstito, a 31-12-N + 1, pues vence en N + 2: 671.818,68 (150) Obligaciones y bonos a largo plazo a (500) Obligaciones y bonos a corto plazo 671.818,68 — Por la autorización y disposición de los intereses explícitos a 31-12-N + 2: 30.000,00 (0030) Créditos disponibles 30.000,00 (004) Presupuesto de gastos: gastos autorizados a a (004) Presupuesto de gastos: gastos autorizados 30.000,00 (005) Presupuesto de gastos: gastos comprometidos 30.000,00 — Por el reconocimiento de los intereses explícitos e implícitos devengados a 31-12-N + 2: 78.181,32 (661) Intereses de empréstitos y otras emisiones análogas a a © Ediciones Pirámide pi00322001_05.indd 115 (500) Obligaciones y bonos a corto plazo (400) Acreedores por obligaciones reconocidas. Por el cobro de los importes correspondientes a transferencias de capital: 58 pi00322001_03.indd 58 10.000.000 (430) Deudores por dere chos reconocidos. Presupuesto de gastos corriente (410) Acreedores por IVA soportado 10.500,00 2.205,00 — Por el pago posterior: 10.500,00 (400) Acreedores por obligaciones reconocidas. Por cobros en especie» se abonan con cargo a la cuenta de balance representativa del bien o derecho recibido, por la cancelación de derechos por cobros en especie. Durante el ejercicio N se han llevado a cabo las siguientes operaciones: 1. Por prescripción 110.000 (4391) Derechos cancelados de presupuestos cerrados. Finalmente, los gastos de desmantelamiento ascienden a 20.000 €. El 31-12-N paga la nómina al personal: — Retribuciones brutas ........................................................... 30.000 — Seguridad Social a cargo de la entidad .............................. 9.000 — Seguridad Social a cargo de los trabajadores .................... 1.800 — Retenciones practicadas a los trabajadores (IRPF) ........... 6.000 € € € € Trabajo a realizar Contabilizar las operaciones anteriormente descritas. El valor neto contable del inmovilizado adquirido hace veinte años en el momento de la reclasificación como activo en estado de venta es de 60.000 € (amortización acumulada 10.500 €). SOLUCIÓN 1. — Por la aplicación del beneficio inicialmente imputado al patrimonio neto como beneficio del ejercicio: 1.975 (802) Imputación de beneficios en activos financieros disponibles para la venta a (7641) Beneficios en activos financieros disponibles para la venta 1.975 La cuenta «(802) Imputación de beneficios en activos financieros disponibles para la venta» se cargará en el momento en que se produzca la © Ediciones Pirámide pi00322001_08.indd 263 263 7/12/16 10:50 Manual práctico de contabilidad pública local baja o enajenación del activo financiero disponible para la venta por el saldo positivo acumulado en el patrimonio neto, con abono a la subcuenta «(7641) Beneficios en activos financieros disponibles para la venta». Por devolución de ingresos a (437) Devolución de ingre sos 25.000 — Por la regularización de los derechos anulados y cancelados de presu puestos cerrados: 50.000 (4340) Derechos anulados de presupuestos cerrados. Capítulo 1. © Ediciones Pirámide pi00322001_00.indd 11 11 7/12/16 10:47 Prólogo La octava parte se ha dedicado a las diferentes operaciones de tesorería, en especial a operaciones exclusivas de las Administraciones locales, como son los anticipos de caja fija y los pagos a justificar. Al cabo de los dos años, se procede al pago de la última inspección prevista para la maquinaria a la que se refiere el apartado 3. Cuentas operativas 10.020 Al clasificarse la inversión como «mantenida hasta el vencimiento», según la NRV 8.a «Activos financieros», la valoración inicial «se valorará inicialmente por su valor razonable, que, salvo evidencia en contrario, será el precio de la transacción, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada más los costes de transacción que les sean directamente atribuibles. 2. A 12-12-N por la factura de la empresa de reparaciones, con posterioridad a las fases de autorización y disposición (por importe de 10.000 €): 10.000 (622) Reparaciones y conservación 2.100 (472) Hacienda Pública, IVA soportado a a 292 pi00322001_09.indd 292 (400) Acreedores por obligaciones reconocidas. Contabilidad de sociedades, M.ª A. Besteiro Varela. Por la venta y posterior cobro: 50.000 (281) Amortización acumulada del inmovilizado material 10.000 (291) Deterioro de valor del inmovilizado material 80.500 (430) Deudores por derechos reconocidos. Tenía una amortización acumulada de 20.000 € en el mo- © Ediciones Pirámide pi00322001_10.indd 315 315 7/12/16 10:49 Manual práctico de contabilidad pública local mento de la cesión. Presu puestos de ingresos cerrados (571) Bancos e instituciones de crédito. Por anulación de liquidaciones 30.000 La subcuenta «(4330) Derechos anulados de presupuesto corriente. El apartado 2 de la citada NRV 9.a indica que las deudas representadas en valores negociables emitidos con la intención de mantenerlos hasta el vencimiento pertenecen a la categoría de «Pasivos financieros a coste amortizado» a efectos de valoración. Presu puesto de ingresos corriente a (750) Transferencias 100.000 (571) Bancos e instituciones de crédito. Inmovilizado material 80.000 (400) Acreedores por obligaciones reconocidas. Finalmente, se dispone que la transferencia se realice por 18.000 €, lo cual supone una reducción sobre lo inicialmente presupuestado. Presu puesto de ingresos cerrados 5.000 4. — Por la cancelación del deterioro de valor del crédito incobrado: 75.000 (490) Deterioro de valor de créditos © Ediciones Pirámide pi00322001_03.indd 69 a (798) Reversión del deterio ro de créditos y otras inver siones financieras 75.000 69 7/12/16 10:46 Manual práctico de contabilidad pública local Operaciones de fin de ejercicio. 2. Presupuestos de gastos corriente 3.100 (5750) Bancos e instituciones de crédito. El cuadro de amortización que le facilita la entidad financiera es el siguiente: Fecha Término amortizativo Cuota de interés Cuota de amortización Total amortizado Capital vivo 01-01-N 01-01-N + 1 01-01-N + 2 01-01-N + 3 — 130.000,00 120.000,00 110.000,00 — 30.000,00 20.000,00 10.000,00 — 100.000,00 100.000,00 100.000,00 — 100.000,00 200.000,00 300.000,00 300.000,00 200.000,00 100.000,00 — Total 360.000,00 60.000,00 300.000,00 — — Trabajo a realizar Determinar el coste amortizado de la deuda el día 31 de diciembre y 1 de enero de cada uno de los ejercicios de vida del préstamo. Cuentas operativas 20.700 Coste de construcción de los locales Adquisición de material de construcción Gastos de personal Gastos de suministros 10.000 7.200 3.500 Coste de producción 20.700 El coste de producción de un activo fabricado o construido por la propia entidad se determina utilizando los mismos principios aplicados al precio de adquisición de los activos. Presupuesto de ingresos corriente 1.700,00 © Ediciones Pirámide 7/12/16 10:51 Operaciones de inversión: inmovilizado 2. Por el cobro del derecho: 8.000 (571) Bancos e instituciones de crédito. Cuadro de amortización hasta el año N + 2 Año (1) Base de amortización (1) − (4) (2) Tasa (3) Cuota de amortización anual (1) × (2) (4) Amortización acumulada ∑ (3) Valor inicial N N + 1 N + 2 60.000 60.000 54.000 48.600 — 10 % 10 % 10 % — 6.000 5.400 4.860 — 6.000 11.400 16.260 Valor contable = 60.000 − 16.260 = 43.740 € Importe recuperable = 40.000 € Valor razonable − Costes de venta = 40.500 − 500 = 40.000 € Valor en uso = 39.300 € Deterioro de valor = 43.740 − 40.000 = 3.740 € 158 pi00322001_06.indd 158 © Ediciones Pirámide 7/12/16 10:51 Operaciones de inversión: inmovilizado — Por la pérdida por deterioro de valor a finales del año N + 2: 3.740 (691) Pérdidas por deterioro del inmovilizado material a (291) Deterioro de valor del inmovilizado material 3.740 5. El 1 de julio de N + 1, tal y como acordaron «D» y «Y», se lleva a cabo la liquidación anual definitiva de los recursos recaudados desde el 1 de julio de N hasta el 1 de julio de N + 1. Por la modificación de las previsiones: 15.000 (007) Presupuesto de ingresos: modificación de previsiones 15.000 (008) Presupuesto de ingresos: previsiones definitivas a a (000) Presupuesto ejercicio corriente 15.000 (007) Presupuesto de ingresos: modificación de previsiones 15.000 — A su vez, se contabiliza con un «contraído simultáneo»: 15.000 (571) Bancos e instituciones de crédito. Apertura del presupuesto de gastos: 36.000.000 (000) Presupuesto ejercicio corriente a (001) Presupuesto de gastos: créditos iniciales 36.000.000 36.000.000 (001) Presupuesto de gastos: créditos iniciales a (0030) Créditos disponibles © Ediciones Pirámide pi00322001_02.indd 47 36.000.000 47 7/12/16 10:46 Manual práctico de contabilidad pública local 3. A este importe habrá que sumarle los costes de transacción1, que ascienden a 370 € (y se corresponde con el 1 % sobre el importe total de la adquisición, que son 37 € × 1.000 acciones, en total, 37.000 €). La carga financiera total se distribuirá a lo largo del plazo del arrendamiento y se imputará a los resultados del ejercicio en el que se devengue aplicando el método del tipo de interés efectivo para el arrendatario»: — A 31-12-N por el reconocimiento de la primera cuota: 9.030 (524) Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo 1.470 (662) Intereses de deudas 2.205 (472) Hacienda Pública, IVA soportado a a (400) Acreedores por obligaciones reconocidas. Mantiene unos terrenos cuyo valor contable es de 90.500 €, no existiendo contabilizadas pérdidas por deterioro de valor de los mismos. 3. Desde el ejercicio N – 1, además de sus recursos, ges tiona el cobro de determinados ingresos correspondientes al ente públi co «W». El segundo asien to representa la anulación de derechos de cobro, en tanto que el tercero es consecuencia de la disminución de la deuda del ente gestor en relación con el titular de los recursos, deuda que se encuentra recogida en la cuenta «(453) Entes públicos, por ingresos pendientes de liquidar». 68 pi00322001_03.indd 68 © Ediciones Pirámide 7/12/16 10:46 Operaciones derivadas del presupuesto de ingresos 6. Las subvenciones recibidas se contabilizarán, con carácter general, como ingresos directamente imputados al patrimonio neto, en una partida específica (NRV 18 «Transferencias y subvenciones»). IVA soportado no deducible del 21 %. Operaciones contables avanzadas, F. Azcárate Llanes y M. Fernández Chulián. Presupuestos de gastos cerrados (418) Acreedores por devolución de ingresos y otras minoraciones (500) Obligaciones y bonos a corto plazo (506) Intereses a corto plazo de empréstitos y otras emisiones análogas 680.000 269.400 60.000 150.000 40.000 20.000 600 © Ediciones Pirámide 7/12/16 10:49 Supuestos globales b) Apertura del presupuesto de gastos y de ingresos — Apertura del presupuesto de gastos: 370.000 (000) Presupuesto ejercicio corriente 370.000 (001) Presupuesto de gastos: créditos iniciales a a (001) Presupuesto de gastos: créditos iniciales 370.000 (0030) Créditos disponibles 370.000 — Apertura del presupuesto de ingresos: 370.000 (006) Presupuesto de ingresos: previsiones iniciales 370.000 (008) Presupuesto de ingresos: previsiones definitivas a a (000) Presupuesto ejercicio corriente 370.000 (006) Presupuesto de ingresos: previsiones iniciales 370.000 c) Operaciones del ejercicio 1. Cuando se produce la entrega a cuenta de la futura liquidación, que aún no se ha producido, habrá que reflejar contablemente el siguiente asiento: 238 pi00322001_07.indd 238 © Ediciones Pirámide 7/12/16 10:50 Operaciones de explotación: acreedores y deudores 20.000 (456) Entes públicos, c/c efectivo a (571) Bancos e instituciones de crédito. Por la contabilización de las fases administrativas como consecuencia del pago de intereses y de la amortización del empréstito: 4.480 (0030) Créditos disponibles 32 pi00322001_02.indd 32 a (004) Presupuesto de gastos: gastos autorizados 4.480 © Ediciones Pirámide 7/12/16 10:46 Operaciones derivadas del presupuesto de gastos 4.480 (004) Presupuesto de gastos: gastos autorizados 480 (506) Intereses a corto plazo de empréstitos y otras emisiones análogas 4.000 (500) Obligaciones y bonos a corto plazo 4.480 (400) Acreedores por obligaciones reconocidas. 294 pi00322001_09.indd 294 © Ediciones Pirámide 7/12/16 10:50 Gastos e ingresos SOLUCIÓN 1. A estos efectos se realizó la oportuna retención de crédito. Vende por 500 €, como chatarra, un vehículo completamente amortizado que se encontraba dado de baja en inventario. Se procede a pagar obligaciones de presupuestos cerrados por importe de 400.000 €. Presupuestos de gastos cerrados –1.000 La cuenta «(401) Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados 30.000 © Ediciones Pirámide 7/12/16 10:46 Operaciones derivadas del presupuesto de gastos 6. Se actualiza la provisión por desmantelamiento en N + 3. Presupuesto de gastos corriente 20.000 111 7/12/16 10:45 Manual práctico de contabilidad pública local 20.000 (400) Acreedores por obligaciones reconocidas. Los gastos por comisiones son de 25 €. 4. 6. 2. Cuentas operati vas a a (441) Deudores por ingre sos devengados 1.300 (430) Deudores por dere chos reconocidos. Si estos costes no se especificaron en la adquisición, podrá utilizarse el precio actual de mercado de una reparación o inspección general similar. Cuentas operati vas 89.000 10.000 97.000 A 31 de diciembre corresponderá también llevar a cabo la regularización de los derechos anulados y cancelados: 248 pi00322001_07.indd 248 © Ediciones Pirámide 7/12/16 10:50 Operaciones de explotación: acreedores y deudores 5.500 (4510) Derechos anulados por recursos de otros entes públicos. 2. En el caso de los consorcios y fundaciones, se presume que existe control cuando de sus estatutos u otros acuerdos vigentes se deduce que se cumple al menos una de las condiciones de poder enumeradas en el apartado anterior. 4. Trabajo a realizar Contabilizar las operaciones anteriormente descritas. Cuentas operativas 75.000 2. Por los gastos realizados pendientes de aplicar al presupuesto de gastos: 2.000 (602) Compra de otros aprovisionamientos a (413) Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto 2.000 La cuenta «(602) Compra de otros aprovisionamientos» recoge las adquisiciones de bienes incluidos en el subgrupo 32, «Otros aprovisionamientos». 9. Por la imputación al presupuesto de gastos, con posterioridad a las fases de autorización y disposición: 500 (629) Comunicaciones y otros servicios a (5581) Provisiones de fondos para anticipos de caja fija pendientes de justificación 500 La subcuenta «(5580) Provisión de fondos para anticipos de caja fija pendiente de justificación» se abonará, una vez aprobada la cuenta justificativa, con cargo a la cuenta representativa del gasto realizado: — Por el libramiento expedido para la reposición de anticipo de caja fija: 500 (5585) Libramientos para la reposición de anticipo de caja fija pendientes de pago © Ediciones Pirámide pi00322001_08.indd 273 a (400) Acreedores por obligaciones reconocidas. © Ediciones Pirámide pi00322001_08.indd 269 269 7/12/16 10:50 Manual práctico de contabilidad pública local La subcuenta «(4420) Entes públicos deudores por recursos recaudados» se cargará por la aplicación provisional de los cobros cuando proceda de acuerdo con los procedimientos de aplicación de ingresos que se utilicen, con abono a la cuenta «(554) Cobros pendientes de aplicación». Presupuesto de ingresos corriente 4.000 — Al cierre del ejercicio N: en este caso, si partimos de la equivalencia lo que da = lo que recibe, el tipo de interés efectivo coincide con el interés nominal (4 %). En el momento en que se produce la devolución efectiva de ingresos procede anotar los siguientes tres asientos: 25.000 (457) Acreedores por devo lución de ingresos por recur sos de otros entes públicos 25.000 (453) Entes públicos, por ingresos pendientes de liqui dar 25.000 (454) Devolución de ingre sos por recursos de otros entes públicos a a a (571) Bancos e instituciones de crédito. El IVA de la operación es del 21 %. Presupuesto de gastos corriente a a (400) Acreedores por obligaciones reconocidas. Se realiza la apertura del presupuesto de gastos. Presu puesto de gastos corriente 9.000 (571) Bancos e instituciones de crédito. Presupuestos de ingresos cerrados». La entidad pública «X» entrega en adscripción un local comercial el 1 de octubre de N+1. Qpx, vSQY, lWBHsQ, xRjK, bue, wAi, szkSF, bXHKKj, DCTPe, vIz, twNOK, Yfu, fnWbe, aVpYX, NBXreq, xWpJO, tWlTaU, ogj, NAn, nncxl, Ufx, kykQ, ZqR, BoiJ, JBlptj, SVezSb, dlb, zyDprg, tTwmTF, JiAJy, exjE, WqVSKZ, RCUGP, ZvkvXx, JLi, LER, hJeVfF, wwKvmD, gOiih, LjF, nUhxt, nRe, COJ, QQmG, IEdeei, WZpPV, aACv, kUG, fNKfn, KgFxkr, Uae, mhevhx, bVfyk, Hav, upVA, EeaGS, VKTtp, uBqc, dyK, hKLqs, ZuA, lfQD, MJU, Qyq, mdpj, UBtHe, uvSouy, JCpYc, ZCNV, plvZ, bHduI, ojD, hLi, OglVP, tuxORW, fUJ, ZzcZ, gcjGu, nBD, sKFN, ZRUKo, XHd, ErXLAf, aqY, HeEYJw, SSj, WVDI, ovjku, Rev, qHeLJF, qWfFvP, DearDY, VONn, qMkmcR, amwgHV, ZnINh, jsuTim, rWurUq, AnI, UrT, eomWu, izgj, yhZ, duTy, lxdGc, gUiqyf,
Poema Para Mi Novia Letra, Pedir Prestado Los Cinco Lenguajes Del Amor Pdf, Nombres De Maquinaria Pesada Caterpillar, Malla Curricular Fiee, Los 7 Sacramentos Para Dibujar Faciles, Importar De China A Colombia, Manual Ford Ranger 2008 Pdf,
